Что считается доходом ИП на УСН «доходы», а что нет

Обновлено: 22.10.2026

Коротко: доходом считаются деньги, которые вы получили за товары, работы и услуги, и внереализационные поступления вроде процентов на остаток. Деньги ИП датируют днём поступления на счёт. Не доход: ваши собственные деньги, возвраты от поставщиков и ошибочные зачисления. Но налоговая сверяет декларацию с выпиской, поэтому у каждой такой операции должно быть понятное назначение платежа.

Как налоговая смотрит на выписку

На УСН «доходы» налог считается с доходов (ст. 346.15 НК). Это поступления от реализации и внереализационные доходы. Датой получения дохода считается день, когда деньги пришли на счёт или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК).

При камеральной проверке налоговая вправе сверить декларацию с движением по счёту и запросить пояснения, если цифры расходятся (п. 3 ст. 88 НК). Поэтому главный страх ИП — не сам расчёт 6%, а расхождение между декларацией и выпиской.

Таблица: доход или нет

Что на выписке	Доход?	Почему и что сделать
Оплата по счёту, акту, договору	да	Это оплата за товар, работу или услугу. Включается в день поступления денег.
Взнос собственных средств: наличные на счёт, пополнение с карты	нет	Собственные средства не доход. Налоговая может спросить, откуда деньги, поэтому укажите «взнос собственных средств» и сохраните основание.
Перевод между своими счетами в разных банках	нет	Деньги не получены от покупателя, а переложены с одного своего счёта на другой. Укажите «перевод между своими счетами».
Возврат денег от поставщика (брак, возврат аванса)	нет	Возвращённые вам деньги не доход (ст. 251 НК). Храните документ о возврате.
Ошибочное зачисление	нет	Чужие деньги, попавшие к вам по ошибке, не доход. Верните их и сохраните платёжку и переписку.
Заём или кредит	нет	Полученные займы и кредиты не включаются в доход (ст. 251 НК). Сохраните договор.
Проценты банка на остаток по счёту	да	Это внереализационный доход (ст. 250 НК), он входит в доходы по ст. 346.15.
Кэшбэк от банка	да, по позиции Минфина	Минфин в письме от 09.12.2021 № 03-11-11/100176 назвал кэшбэк внереализационным доходом. В источниках встречаются противоречия.
Оплата от покупателя через маркетплейс	да, вся сумма	На УСН «доходы» комиссию маркетплейса вычесть нельзя: при продаже за 1 000 ₽ с удержанием 100 ₽ в доход идёт 1 000 ₽, хотя на счёт пришло 900 ₽.

Важное правило: доход только по основанию

Если у поступления нет основания (счёта, акта, договора, продажи), его нельзя автоматически считать доходом. Но и автоматически выбрасывать его нельзя: сначала выясните, что это за деньги. Спорные операции лучше помечать и проверять руками.

Что делать, чтобы декларация сошлась с выпиской

Подробно пишите назначение платежа при взносе собственных средств и при переводах между своими счетами.
Храните документы по возвратам и ошибочным платежам.
Проверьте все свои счета, а не только основной: забытый счёт в другом банке — частая причина расхождения.
Если вы продаёте на маркетплейсах или принимаете оплату эквайрингом и наличными, одной выписки мало: на счёт приходит сумма за вычетом комиссии, а доход считается с полной суммы продажи.

Как это делает бот

Бот берёт выписку в формате 1С, считает доходом только поступления по основанию, а спорные операции (взнос собственных средств, возвраты от поставщика, ошибочные зачисления) выносит на вопрос с кнопками. Результат попадает в книгу доходов и декларацию.

Проверить на своей выписке

Источники

Налоговый кодекс РФ, ст. 250, 251, 346.15, 346.17 (КонсультантПлюс)
Клерк: собственные средства на счёте ИП
Business.ru: возврат аванса и товаров на УСН
vc.ru: налоговая база на маркетплейсе и комиссия
Письмо Минфина от 09.12.2021 № 03-11-11/100176 (кэшбэк)

Посчитайте свой аванс по УСН

Калькулятор учтёт взносы за себя, предел 1% и перенос срока с выходных. Результат без регистрации.

Открыть калькулятор